【公司代扣代缴的个人所得税怎样作会计分录】在企业日常经营中，员工工资发放时，公司需要按照国家税法规定，从员工工资中代扣代缴个人所得税。这一过程不仅涉及税务合规，也对企业的财务处理提出了具体要求。本文将总结公司代扣代缴个人所得税的会计处理方式，并通过表格形式清晰展示相关分录。
一、会计处理原则
根据《中华人民共和国个人所得税法》及相关会计准则，企业在支付员工工资时，应按月预扣预缴个人所得税，并在次月向税务机关申报缴纳。公司作为代扣代缴义务人，需在账务处理中体现该笔税款的扣除与上缴。
二、会计分录说明
| 业务发生时间 | 会计科目 | 借方金额 | 贷方金额 | 说明 |
| 发放工资时 | 应付职工薪酬 | X元 | 工资总额 | |
| 应交税费—应交个人所得税 | X元 | 代扣个税 | ||
| 银行存款 | X元 | 实际支付工资（工资总额 - 代扣个税） | ||
| 缴纳税款时 | 应交税费—应交个人所得税 | X元 | 向税务局缴纳个税 | |
| 银行存款 | X元 | 实际缴纳税款 |
> 注：
> - “X元”表示实际发生的金额，需根据员工工资和适用税率计算得出。
> - 若员工为非居民个人或有专项附加扣除等特殊情况，应按实际情况调整计算。
三、示例说明
假设某员工月工资为10,000元，扣除五险一金后为8,500元，根据当前个税起征点及税率表，其应纳个税为325元。
则会计分录如下：
| 时间 | 科目 | 借方 | 贷方 | 说明 |
| 发放工资时 | 应付职工薪酬 | 10,000 | 工资总额 | |
| 应交税费—应交个人所得税 | 325 | 代扣个税 | ||
| 银行存款 | 9,675 | 实际支付工资（10,000 - 325） | ||
| 缴纳税款时 | 应交税费—应交个人所得税 | 325 | 缴纳税款 | |
| 银行存款 | 325 | 实际缴纳税款 |
四、注意事项
1. 准确计算个税：应根据员工的收入情况、专项附加扣除、累计预扣预缴等因素准确计算。
2. 及时申报缴纳：企业应在次月15日前完成个税的申报和缴纳。
3. 保留凭证：保存好工资发放记录、个税计算表、银行付款凭证等，以备税务检查。
4. 避免错误操作：不得将代扣的个税计入成本或费用，应严格区分代扣与企业自身应缴税款。
五、总结
公司代扣代缴个人所得税是一项重要的税务管理内容，涉及工资发放、税款计算、申报缴纳等多个环节。正确进行会计处理，不仅有助于企业遵守税法规定，也能确保财务数据的真实性和完整性。通过规范的会计分录，可以清晰反映企业代扣代缴的过程，提升财务管理的专业性与合规性。
