【计提并结转所得税的会计分录是怎么做的】在企业日常财务核算中，所得税是一项重要的税务支出。根据税法规定，企业在每个会计期间需要根据当期的应纳税所得额计提应交所得税，并在实际缴纳时进行结转。以下是关于“计提并结转所得税”的会计分录的详细说明。
一、基本概念
1. 计提所得税：指企业在经营过程中，根据税法规定计算出应缴纳的所得税金额，并在账面上预先确认的一项费用。
2. 结转所得税：是指企业在实际缴纳税款时，将已计提的所得税费用从“应交税费”科目转入“银行存款”或“现金”等科目。
二、会计分录流程
（一）计提所得税的会计分录
当企业计算出应交所得税时，需进行如下分录：
| 会计科目 | 借方金额 | 贷方金额 |
| 所得税费用 | X | |
| 应交税费——应交所得税 | X |
说明：
- “所得税费用”为损益类科目，借方表示费用增加。
- “应交税费——应交所得税”为负债类科目，贷方表示应交税款增加。
（二）实际缴纳所得税的会计分录
当企业实际缴纳税款时，进行如下分录：
| 会计科目 | 借方金额 | 贷方金额 |
| 应交税费——应交所得税 | X | |
| 银行存款 | X |
说明：
- “应交税费——应交所得税”为负债类科目，借方表示应交税款减少。
- “银行存款”为资产类科目，贷方表示资金流出。
三、示例说明
假设某企业2024年实现利润总额为100万元，适用税率为25%，则应交所得税为25万元。
1. 计提所得税时：
- 借：所得税费用 250,000
- 贷：应交税费——应交所得税 250,000
2. 实际缴纳所得税时：
- 借：应交税费——应交所得税 250,000
- 贷：银行存款 250,000
四、注意事项
1. 应纳税所得额的确定：应以税法规定的应纳税所得额为准，而非会计利润。
2. 递延所得税的处理：若存在暂时性差异，还需考虑递延所得税资产或负债的确认。
3. 税前扣除项目：如研发费用加计扣除、公益性捐赠等，会影响应纳税所得额。
五、总结
| 步骤 | 操作内容 | 会计分录 |
| 计提所得税 | 根据应纳税所得额计提 | 借：所得税费用；贷：应交税费 |
| 缴纳所得税 | 实际支付税款 | 借：应交税费；贷：银行存款 |
通过以上步骤，企业可以规范地完成所得税的计提与结转工作，确保财务报表的真实性和合规性。
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