【毕业论文(参考)我国个人所得税的改革与完善】随着我国经济的快速发展和居民收入结构的不断变化，现行个人所得税制度在公平性、效率性和可操作性等方面面临诸多挑战。本文从我国个人所得税改革的背景出发，分析当前制度存在的问题，并结合国际经验，提出进一步优化我国个人所得税制度的对策建议，旨在为构建更加科学、合理、高效的税收体系提供参考。

关键词：个人所得税；税制改革；税收公平；征管效率；综合与分类相结合

一、引言

个人所得税作为国家财政收入的重要组成部分，在调节收入分配、促进社会公平方面发挥着不可替代的作用。近年来，随着我国经济社会的持续发展，居民收入水平不断提高，但收入差距依然较大，税收制度的公平性与合理性备受关注。2018年我国实施了新一轮个人所得税改革，将基本减除费用标准提高至每月5000元，并引入专项附加扣除政策，标志着我国个税制度迈入了一个新的发展阶段。然而，面对日益复杂的收入结构和多元化的纳税需求，现有制度仍存在一定的不足，亟需进一步完善。

二、我国个人所得税制度现状分析

（一）税制结构

目前，我国实行的是“综合与分类相结合”的个人所得税制度。即对部分收入项目实行分类征收，如工资薪金、劳务报酬等，而对其他收入如经营所得、财产租赁等则采用分类计税方式。这种模式在一定程度上兼顾了征管效率与公平性，但仍存在收入分类不明确、税负不均等问题。

（二）税率结构

我国个人所得税采用的是累进税率制度，分为七级，最高边际税率为45%。这一税率结构在调节高收入群体的税负方面具有积极作用，但在实际执行中，由于扣除项目有限，部分中等收入群体的实际税负仍然较高。

（三）征管机制

近年来，随着税务信息化建设的推进，我国个人所得税征管水平显著提升。通过“金税三期”系统和大数据技术的应用，实现了对纳税人收入信息的全面监控，提高了税收征管的精准度。但与此同时，也暴露出一些问题，如信息不对称、征管手段滞后等。

三、当前个人所得税制度存在的主要问题

（一）税负结构不合理

目前，我国个人所得税主要针对工薪阶层，而对资本性收入、财产性收入等的征税力度相对较弱，导致税收负担在不同收入群体之间分布不均，影响了税收的公平性。

（二）扣除项目不够灵活

虽然专项附加扣除政策在一定程度上减轻了纳税人的负担，但扣除项目种类较少，且标准固定，难以适应不同家庭的实际情况，导致部分群体仍面临较高的税负压力。

（三）征管手段有待提升

尽管信息化手段已广泛应用于个税征管，但在数据共享、风险防控等方面仍存在短板，特别是对高收入群体的税收监管仍显薄弱，存在偷逃税现象。

四、国际经验借鉴

（一）美国：采用综合税制，强调收入透明化，设立高额免税额和抵扣项，注重对高收入者的税收调节。

（二）德国：实行累进税率，同时设置较高的基本扣除额，确保低收入者免于纳税，体现税收公平原则。

（三）日本：采取分类与综合相结合的方式，注重对劳动所得与资本所得的差异化管理，强化税收征管。

五、我国个人所得税制度改革的优化路径

（一）完善税制结构，推动综合税制改革

应逐步扩大综合计税范围，将财产性收入、资本性收入等纳入统一计税体系，实现收入类型之间的平衡，增强税收的公平性。

（二）优化扣除项目设置，增强制度灵活性

可根据家庭结构、地区差异等因素，动态调整扣除标准，增加专项附加扣除项目，如教育、医疗、养老等，以更好地满足不同群体的现实需求。

（三）加强税收征管，提升信息化水平

应进一步完善税收信息系统，实现跨部门数据共享，提高税收征管的智能化水平，加强对高收入群体的监管，有效遏制偷逃税行为。

（四）强化税收宣传与政策引导

通过多种渠道加大对个税政策的宣传力度，提高公众对税收制度的认知度和配合度，营造良好的税收环境。

六、结论

个人所得税制度的改革与完善是推动社会公平、促进经济发展的重要举措。我国在个税改革中已取得一定成效，但仍需在税制结构、扣除机制、征管手段等方面持续优化。未来，应结合国情和发展阶段，借鉴国际先进经验，构建更加科学、合理、高效的个人所得税制度，为实现共同富裕目标提供有力支撑。

参考文献：

[1] 国家税务总局. 个人所得税改革政策解读[M]. 北京: 中国财政经济出版社, 2019.

[2] 张志勇. 我国个人所得税制度的改革路径研究[J]. 税务研究, 2020(6): 45-50.

[3] 李晓红. 跨国比较视角下的个人所得税制度分析[J]. 经济研究参考, 2021(8): 78-83.

[4] 王雪梅. 个人所得税征管中存在的问题及对策[J]. 财政监督, 2022(3): 22-26.